Hoy en día las empresas certificadas en IMMEX e IVA & IEPS se enfrentan a cambios significativos en el panorama de las regulaciones de comercio exterior. Con las últimas modificaciones introducidas en la Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2024, publicada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el 14 de octubre de 2024, las empresas enfrentan nuevos requisitos de cumplimiento, obligaciones más estrictas y un entorno regulatorio en evolución.
Obligaciones y requisitos para las empresas IMMEX
El programa IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) promueve el sector exportador mediante el otorgamiento de incentivos fiscales a las empresas dedicadas a la manufactura y exportación de bienes. Para beneficiarse de este programa, las empresas deben satisfacer requisitos específicos y cumplir con diversas obligaciones, entre las que se encuentran:
- Mantenimiento de controles operativos y financieros: Las empresas certificadas IMMEX deben mantener estrictos registros y controles sobre los bienes y materiales importados temporalmente para garantizar el cumplimiento de la normatividad en materia de comercio exterior
- Mínimos de exportación: Las empresas IMMEX deben exportar al menos 60% de su producción total anual para mantener sus beneficios bajo el programa.
- Sistemas de control de inventarios: Es obligatorio llevar un control detallado sobre la importación temporal de materias primas y la exportación de productos terminados. El cual debe realizarse en un sistema automatizado de control de inventarios de acuerdo a la normatividad aduanera mexicana (Anexo 24).
- Informes: Entregar informe anual de operaciones de comercio exterior, entre otros informes.
Obligaciones y requisitos para la certificación de IVA e IEPS
Las obligaciones para las empresas Certificadas en IVA e IEPS incluyen, entre otras
- Pago de impuestos y contribuciones: Las empresas deben mantenerse al corriente en el pago de todos los impuestos aplicables, incluyendo IVA e IEPS, ya que el incumplimiento puede resultar en sanciones o suspensión de los beneficios de la certificación.
- Notificación a las autoridades fiscales: Notificar a la AGACE (Administración General de Auditoría al Comercio Exterior) en caso de cualquier cambio de: nombre, razón social, domicilio fiscal, alta o baja de instalaciones donde se lleven a cabo procesos productivos. socios, accionistas, clientes y proveedores, o se realice un cambio de prestadores de servicios de personal subcontratado.
- Exportaciones: Las empresas con Programa IMMEX y Certificación de IVA e IEPS, cuyo proceso implique la fabricación, transformación o reparación de bienes deberán retornar aquellos bienes que hayan sido utilizados en dichos procesos en por lo menos el 60% del valor total de las importaciones temporales de insumos realizadas durante el periodo señalado. Con excepción de las empresas que importen temporalmente o planeen importar temporalmente mercancías de las fracciones arancelarias señaladas en el Anexo II del Decreto IMMEX y/o Anexo 28, deberán retornar al menos el 80% del valor total de las importaciones temporales de insumos realizadas en los últimos 12 meses.
- Informes: Para conservar la certificación del IVA y del IEPS, las empresas deben presentar informes detallados al SAT sobre sus importaciones y exportaciones, niveles de inventario y pagos de impuestos. Incluyendo inventario inicial y descargas (Anexo 31).
Cambios en la Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2024
Las recientes modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior introducidas en 2024 presentan nuevos retos tanto para las empresas IMMEX como para las certificadas en IVA e IEPS. Estos son algunos de los cambios que las empresas deben conocer:
A. Cambios al Anexo 24
- Se adiciona el apartado C, que se refiere a la información mínima que debe contener el sistema automatizado de control de inventarios para las empresas certificadas.
- El programa informático de control de inventarios deberá recibir por vía electrónica, en un plazo máximo de 48 horas, la información contenida en el apartado A del Anexo 24, correspondiente a la información mínima que debe contener el sistema automatizado de control de inventarios, que deberá obtenerse por vía electrónica del sistema corporativo. El resto de la información se recibirá en el momento del pago de la declaración aduanera aplicable.
- Las empresas deberán otorgar a las autoridades acceso en línea al sistema en todo momento, para lo cual las empresas deberán otorgar el usuario y contraseña de ingreso, mediante escrito libre presentado ante la oficialía de partes de la Administración General de Auditoría al Comercio Exterior (AGACE).
B. Devolución de importaciones temporales
Para obtener el registro en el esquema de certificación de empresas, impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS), las empresas que ya importen o planeen importar temporalmente mercancías sensibles al amparo del programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX), deberán retornar al menos el 80% del valor total de las importaciones temporales realizadas durante los últimos 12 meses.
C. Garantía del interés fiscal del IVA o IEPS mediante fianza o carta de crédito
- Se actualiza a 30 meses el plazo requerido de la fianza o carta de crédito para la solicitud de la garantía individual o revolvente (anteriormente era de 12 o 24 meses).
- Se agregan requisitos adicionales para la solicitud de aceptación de la garantía de interés fiscal, por ejemplo
- Disponer de personal para realizar el proceso productivo o prestar el servicio.
- Tener registrados ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) todos los domicilios en los que realicen actividades relacionadas con el programa de maquila o exportación.
D. No estar suspendido en el padrón de importadores
En el padrón de importadores de sectores específicos o en el padrón de exportadores sectorial.
E. Nuevas sanciones por incumplimiento
Las modificaciones también introducen sanciones más estrictas para las empresas que no cumplan con las reglas actualizadas de comercio exterior. El incumplimiento de los requisitos de presentación de informes, controles inadecuados de inventarios o pagos tardíos de impuestos puede dar lugar a multas, suspensión temporal de los beneficios de certificación o incluso la revocación de la certificación IMMEX e IVA e IEPS.
¿Cómo abordar los desafíos que se presentan?
Los recientes cambios a la normatividad de comercio exterior en 2024 representan un mayor control para las empresas certificadas IMMEX e IVA & IEPS. Para mantenerse en cumplimiento y minimizar las interrupciones, las empresas deben tomar medidas proactivas, incluyendo:
- Confirmar que el software Anexo 24 esté actualizado a la nueva normatividad para asegurar el cumplimiento y uno que facilite las auditorías internas.
- Mantenerse informado de los cambios regulatorios consultando con expertos legales y fiscales especializados en leyes mexicanas de comercio exterior y aduanas.
- Invertir en la formación de los equipos de cumplimiento para garantizar que comprenden las últimas expectativas normativas y pueden aplicar medidas de control eficaces.
Al entender estos cambios y adaptarse a los requisitos mejorados, las empresas pueden mantener sus certificaciones, evitar sanciones y seguir prosperando en el sector exportador de México.
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